praktik@gonzharov.ru

ПРАКТИКУМ ЮРИДИЧЕСКОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ БИЗНЕСА

 

Возврат ИП страховых взносов за себя на ОПС за 2014-2016 годы.

Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212–ФЗ от 24.07.2009 года с 1 января 2014 года установлено два способа определения размера страховых взносов индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть за себя, на обязательное пенсионное страхование в зависимости от уровня его дохода:
– в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период;
– в повышенном размере (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период.

Для оплаты страховых взносов не имело значение какой объект налогообложения использует индивидуальный предприниматель:
– доходы;
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ подлежали уплате ИП использующих объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов из расчета, всего полученного ИП дохода, без учета произведенных им расходов.

Постановление Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 г. №27–П установило новый порядок расчета страховых взносов для ИП за себя. В нем указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период должны рассчитываться и уплачиваться ИП, использующим объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, из разницы (доходы минус расходы), а не со всех доходов, получаемых ИП.

Это постановление было вынесено в отношении ИП уплачивающего НДФЛ. В последствии судебная практика, в том числе и Верховного суда РФ, установила, что Постановлением Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 г. №27–П определен общий порядок расчета и уплаты страховых взносов и, поэтому, может применяться и для ИП, применяющих специальные налоговые режимы.

На сегодняшний день судебная практика определила, что порядок расчета страховых взносов, установленный Постановлением Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 г. №27–П распространяется и на уже уплаченные индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд РФ страховые взносы за период с 2014 по 2016 годы. Они подлежат перерасчету.
 

!!! Обращаю внимание на то обстоятельство, что зачесть переплату нельзя. С 01 января 2017 года уплата страховых взносов относится к компетенции налоговых органов, а это означает различие в КБК (код бюджетной классификации). !!!

 

Пенсионный фонд РФ письмом от 16 февраля 2017 года №НП–30–26/2055 «О применении положений Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27–П» указал, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования, по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017 в случаях обращений индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу.
  В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения.

Данным письмом Пенсионный фонд РФ установил порядок перерасчета обязательств индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов за 2014, 2015 и 2016 годы, следствием которого является образование переплаты и ее возврат. При наличии уплаты страховых взносов, Пенсионный фонд РФ вынуждает индивидуальных предпринимателей обращаться в суд, для отстаивания своих прав по возврату излишне уплаченных страховых взносов.

Прежде чем идти в суд, для начала нужно подать заявление на возврат страховых взносов в территориальный орган ПФР и получить отказ. Возможно кому–то повезет и ПФР вернет переплату без суда (уже есть прецеденты).
 

!!! На сегодняшний день судебная практика по возврату переплаты по страховым взносам успешная, но малочисленная. Либо мало у кого из ИП доход превышал 300 000 рублей в те периоды, либо ИП не знают о своем праве на возврат страховых взносов. !!!

 

Правом возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 и 2016 годы обладают индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (за себя), использующие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применяющие общий и/или специальные налоговые режимы.

 

!!! Напоминаю, что каждый ИП платит страховые взносы за себя, как в случае отсутствия у него работников, так и при их наличии, поэтому это критерием к возврату страховых взносов не является.

Инициирование процедуры возврата (перерасчета) страховых взносов не влечет проверку налоговым органом, так как вопрос с возвратом решается с пенсионным фондом за период, к которому налоговый орган не имеет отношения. !!!

 

Желаю вам скорейшего возвращения ваших денежных средств !!!